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          國家稅務總局廣西壯族自治區稅務局關于征求

        關于經營所得核定征收個人所得稅有關事項的公告(征求意見稿)》修改意見的通告

           為切實貫徹落實好新個人所得稅法,確保新稅法精神和各項政策精準落地,我們起草了《關于經營所得核定征收個人所得稅有關事項的公告(征求意見稿)》,現向社會公開征求意見。公眾可以在2018年11月30日前,通過以下途徑和方式提出意見:

            1、通過國家稅務總局廣西壯族自治區稅務局個人所得稅處郵箱發送意見和建議(郵箱地址:gxsds@126.com

            2、通過信函方式將意見寄至:南寧市民族大道105個人所得稅處(郵政編碼530022)

            附件1:關于經營所得核定征收個人所得稅有關事項的公告(征求意見稿)

            附件2:《關于經營所得核定征收個人所得稅有關事項的公告(征求意見稿)》的說明

           

           

          國家稅務總局廣西壯族自治區稅務局

          2018年1120日

           

           

           

           

          附件1

           

          關于經營所得核定征收個人所得稅有關事項的公告(征求意見稿)

           

           根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國個人所得稅法》等規定,現就我區經營所得核定征收個人所得稅有關事項公告如下:

           一、經營所得個人所得稅核定征收

          

           (一)個人所得稅核定征收率(表一)

           

            

          

        經營收入不含增值稅收入

          征收

          按月30000元(含)以下按季90000元(含)以下

          0%

          按月30000元(不含)至50000元(含),按季90000元(不含)至150000元(含)

          0.5%

           按月50000元(含)至100000元(含)按季150000元(含)至300000元(含)

          0.8%

          按月100000元(含)至200000 元(含), 按季300000元(含)至600000元(含)

          1.1%

          按月200000元(不含)以上 按季600000(不含)元以上

          1.5%

          

           (二)個人所得稅核定征收率(表二)

          

        經營收入(不含增值稅收入)

          征收

          按次達起征點500元(含)以上代開發票金額

          1.3%

           

           )適用范圍

            1.個人所得稅核定征收率(表一)適用于廣西壯族自治區范圍內取得經營所得并實行定期定額征收方式管理的納稅人。納稅人經營多業、其增值稅分行業實行定期定額征收管理的,按照經營收入總額適用相應的核定征收率。

            2.個人所得稅核定征收率(表二)適用于廣西壯族自治區范圍內取得經營所得并按次繳納增值稅的納稅人。對納稅人向稅務機關申請代開增值稅發票,發票開具金額達到按次征收增值稅起征點500元(含)以上的,按照核定征收率征收個人所得稅。

           )應納所得稅額

           應納所得稅額=經營收入×核定征收

           二、經營所得個人所得稅核定應稅所得率

          (一)個人所得稅核定應稅所得率表

          

        行業

          核定應稅所得率%

          工業、交通運輸業、商業

           5

          建筑業、房地產開發業

           7

          飲食服務業

                   7

          娛樂業

                  20

          其他行業

                   10

           

           (二)適用范圍

           適用于廣西壯族自治區范圍內取得經營所得并實行核定應稅所得率征收管理的納稅人。納稅人經營多業的,無論其經營項目是否單獨核算,按照其主營項目適應相應的核定應稅所得率。納稅人的主營項目按照經營收入額占收入總額最大比例所屬的行業確定。

          (三)應納所得稅額

          應納稅所得額=收入總額×應稅所得率

          =成本費用支出額÷(1-應稅所得率)×應稅所得率

          應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率

          三、其它事項

          國務院、以及財政部國家稅務總局關于個人所得稅經營所得核定征收另有規定的,按其規定辦理。

          本公告自2019年1月1日起施行

           

          國家稅務總局廣西壯族自治區稅務局

          2018年11月  日

           

           

           

           

           

           

        附件2 

          《關于經營所得核定征收個人所得稅有關事項的公告(征求意見稿)》的說明

         

          

         一、背景和目的

            2018年8月31日,第十三屆全國人民代表2018年8月31日第十三屆全國人民代表大會常務委員會第五次會議審議通過了《關于修改<中華人民共和國個人所得稅法>的決定》,做出了提高減除費用標準、優化稅率結構等修改決定。根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和上述規定,為全面落實個人所得稅改革紅利,結合新的減除費用標準和稅率規定,相應降低實行核定征收管理的納稅人稅負水平。

           二、主要依據

           主要依據為《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱《稅收征管法》)第三十五條、新個人所得稅法關于基本減除費用和經營所得的規定、個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法(國家稅務總局令2006年第16號)和《財政部 國家稅務總局關于印發<關于個人獨資企業和合伙企業投資者征收個人所得稅的規定>的通知》(財稅〔2000〕91號)等相關規定。

           三、必要性和可行性

          一)全區統一

           目前全區范圍內執行的附征率和應稅所得率各有不同,各地市之間存在稅負差異,不利于優化稅收營商環境。制定全區統一的經營所得征收率,一是便于主管稅務機關執行,提高征管效率,二是體現稅負公平,進一步優化稅收營商環境,實現稅制改革的穩定過渡。

          (二)按收入金額制定累進的附征率

           由于行業劃分常常存在爭議,新行業層出不窮,混業經營的情況也很多,往往征納雙方存在爭議。將按行業改為按收入高低設定累進的附征率,一是便于主管稅務機關執行,減少征納雙方的爭議,有效提高征管效率,二是更好體現量能負擔的原則,發揮個人所得稅調節收入的作用。

          (三)按最低標準制定應稅所得率

          《財政部  國家稅務總局關于印發<關于個人獨資企業和合伙企業投資者征收個人所得稅的規定>的通知》(財稅〔2000〕91號)第九條規定應稅所得率的標準,選取最低值作為我區的應稅所得率,進一步降低實行核定應稅所得率征收管理的納稅人稅負。

           四、主要內容

           (一)定期定額征收管理的附征率

           1.不同收入水平適用累進的附征率。按月30000元(含)以下,或按季90000元(含)以下,核定征收率為0%按月30000元(不含)至50000元(含),或按季90000元(不含)至150000元(含),核定征收率為0.5%按月50000元(不含)至100000元(含)或按季150000元(不含)至300000元(含),核定征收率為0.8%按月100000元(不含)至200000 元(含),或按季300000元(不含)至600000元(含),核定征收率為1.1%;按月200000元以上,或按季600000元以上,核定征收率為1.5%同時明確適用范圍和應納所得稅額的計算。                                

           2.附征率取值如何確定。按照我區現行有效的應稅所得率中間值10%,根據個人所得稅稅率表(經營所得適用)測算個人所得稅負擔率,按照進一步減負的原則確定。其中按月30000元(含)以下,或按季90000元(含)以下,核定征收率為0%,確保與現行未達起征點不征收增值稅和銷售額不超過30000元暫免征收增值稅的政策保持一致。

          (二)按次繳納增值稅納稅人的附征率

           1.統一執行一個附征率。按次達起征點500元(含)以上的,以代開發票金額按照1.3%征收個人所得稅,并明確適用范圍和應納所得稅額的計算。

           2.附征率取值如何確定。按照我區現行有效的應稅所得率中間值10%,根據個人所得稅稅率表(經營所得適用)測算個人所得稅負擔率,收入額500元至41666.67的負擔率為0.5%至2.19%選取其中間值1.3%。

          (三)應稅所得率

           選取財政部、稅務總局規定標準的最低值作為我區的應稅所得率,其中工業、交通運輸業、商業為5%,建筑業、房地產開發業為7%,飲食服務業7%,娛樂業20%,其他行業10%,同時明確適用范圍和應納所得稅額的計算。

          

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